税收改革和你的特权_教育

小山智利

这被称为自1986年税收改革法案以来最全面的税收立法，但2017年的减税和就业法案对你作为一个特许经营者意味着什么?细节可能很难弄清楚，而且作为一个企业主，你也没有很多额外的时间。时间向专家寻求一个好的概述。

注册会计师Matthew C. Latham是Maner Costerisan税务服务的高级经理该公司是密歇根州中部最大的本地公共会计和商业咨询公司。他有以下概述了一些亮点，以及特许经营业主需要了解的重大变化。

国际特许经营协会(IFA)是美国最大的小型和特许经营企业的倡导者，其总裁兼首席执行官Robert Cresanti在11月美国众议院筹款委员会公布税收改革法案后不久发表声明，对该法案表示赞赏。

Cresanti说:“今天对全美73.3万家特许经营企业和760万名员工来说是个好日子。”“很少有人意识到，在知名品牌背后，有一些小企业主正因为昂贵而复杂的美国税法而苦苦挣扎。”

他接着说:“小企业是美国经济的真正引擎，当它们繁荣起来时，各个行业都能感受到影响。”“像众议院提议的那样，税率更低，代码更简单，小企业主将更有竞争力，他们更有可能扩张，最重要的是，他们会雇佣更多员工。”

Cresanti总结道:“我代表美国的特许经营社区，对美国众议院筹款委员会、参议院财政委员会和政府为这一历史性的税收改革所做的工作表示赞赏。”

去年12月，当他们将这项措施签署为法律时，许多行业协会和食品服务零售商也表示欢迎。发表的声明包括:

“这项

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法案解决了小企业的需求，将帮助餐馆保持强大的经济引擎和就业机会创造者。”——西塞莉·辛普森，美国国家餐馆协会公共事务执行副主席

”它将有助于刺激食品杂货制造业的就业机会，并为工薪家庭提供税收减免。食品、欧奔旗舰店饮料和消费品行业长期以来一直敦促采取行动，修补我们支离破碎的税收体系，这个体系必须对消费者和制造商都有利。”-帕梅拉贝利，总裁兼首席执行官的杂货制造商协会

多年来，独立超市运营商一直在努力跟上快速变化的市场，同时他们所在的行业的有效税率很高，利润率只有1%到2%。他们肩上减轻的新负担将允许商店在公司、员工和社区进行更多投资。”——彼得?拉金全国零售商协会的总裁兼首席执行官

“该法案大幅降低了企业税率，提高了开支水平，这应该有助于推动技术进步和行业内就业增长。”-食品营销研究所首席政策官兼政府关系高级副总裁Jennifer Hatcher

2017年减税和就业法案中影响企业的一些关键变化包括:

以21%的固定公司税率取代15%至35%的累进公司税率。
废除20%的企业替代性最低税(AMT)。
到2025年，新增加的20%的合格商业收入扣除，适用于流动实体的所有者。
将奖金折旧加倍至100%，并将合格资产扩大至包括二手资产。
将第179款的开支限额增加一倍至100万美元，并将逐步取消开支的最低限额增加至250万美元。
新扣除的净利息费用超过企业调整后应纳税所得额的30%。
净经营亏损(NOL)扣除的新限额。
取消第199条的扣除额，也俗称国内生
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产活动扣除额或厂家扣除额。
新规将同类交易所限制在主要不用于出售的不动产上。
为雇主支付的家庭和医疗假期提供新的税收抵免。
对过高雇员薪酬的新限制。
雇员附带福利扣除的新限制。

Maner Costerisan的商业专家已经确定了2017年减税和就业法案的七个主要领域，以进一步解释，帮助你在税法变化的水域中航行。这些领域包括:

调低公司税率请看《中国日报》的报道:从2017年12月31日起，企业所得税最高税率永久下调40%，从35%降至21%。在2018年的前几个月，重要的是评估纳税人建立的现行会计方法，并确定在《准则》和《条例》下是否有更优的会计方法。
递延税待遇/第199A款请看《中国合伙人》的报道:根据个人应纳税所得额、W-2工资和某些服务行业的限制，从合伙企业、S公司或独资企业中扣除20%的“符合条件的营业收入”是可行的。这一扣除额将有助于将个人所得税最高税率从37%降至29.6%。
奖金折旧和扩大的第179节折旧请看新华社的报道:新法律将红利折旧年限延长至2026年，具体规定如下:2017年9月27日以后、2023年1月1日前投入使用的物业，其50%的红利折旧年限提高至100%。从2022年以后的纳税年度开始，100%的免税额将逐步降低20%。对于2017年12月31日之后交付使用的物业，第179条已经扩展，可能用于改善物业。
扩大使用总的现金会计方法，并增加豁免维持盘存和豁免区域间银行:根据税收改革法案，使某些纳税人(C类公司、与C类公司的合伙企业和避税者)免于使用权责发生制会计方法的总收入门槛从现行法律规定的500万美元提高到2500万美元。此外，总收益测试已从1000万美元增加到2500万美元，以满足计算263A的要求，并可将库存视为非附带材料和用品，或符合适用的财务报表中反映的纳税人会计方法。
修改s -公司转换为C公司的处理方法:根据该条文，任何第481(a)条因S公司选举被撤销而终止的合资格S公司的调整(即在从变动年度开始的6个纳税年度内，应纳税额将现金法改为权责发生制。
确认收入的时间:根据第451条，权责发生制纳税人通常包括在收入到期、挣得或收到时最早的收入。在某些情况下(例如，涉及或有对价)，税收可能在比帐面更晚的某个时间点产生收入。
消除对净经营损失的结转能力和对未来使用NOLs的限制 收入:自2017年12月31日起的纳税年度，不超过应纳税所得额的80%。此外，两年期的结转拨备已被取消，因此损失只能结转。好消息是，这些损失可以无限期地延续下去。对于纳税人来说，还有额外的损失限制，他们在个人1040上的损失超过了通常的被动损失规则，而被动损失规则也可以防止在当年发生全部损失。

关于特约作者注册会计师马修·c·莱瑟姆(Matthew C. Latham)来自Grand Blanc，在密歇根州立大学(Michigan State University)获得了会计学学士和硕士学位，是斯巴达、狮子、红翼和老虎的狂热粉丝。作为密歇根州兰辛市(Lansing)公共会计和商业咨询公司Maner Costerisan的税务服务高级经理，他帮助少数人持股的企业在实现增长和商业价值最大化的同时，将税负降至最低。如果你想了解更多关于Maner Costerisan的专业人士如何帮助你掌握企业运营中所有变化的信息，请访问manercpa.com或致电(517)323-7500与他们的团队成员交流。